在香港工作生活，了解薪俸税的计算与缴纳方式是每位打工族和雇主都应掌握的重要知识，与内地个人所得税制度不同，香港的薪俸税制度具有其独特性,采用属地原则且税率相对较低。
香港薪俸税的基本概念
首先需要明确，香港并没有“个人所得税”这一说法，对应的税种称为“薪俸税”，它只对在香港产生或源自香港的入息（收入）征税，如果您的工作地点在香港,您的薪水就需要缴纳薪俸税。
香港的课税年度是每年的4月1日至次年的3月31日，税务局通常会在每年5月左右向纳税人发出报税表，纳税人需要在规定期限内（通常是一个月）填写并交回。
薪俸税的计算方式：两种取其低
香港薪俸税最显著的特点是采用“两种计算方法，取其较低者”的机制,这旨在减轻纳税人的负担。
累进税率计算
2023/24课税年度的累进税率如下：
- 最初的 HKD 50,000 按 2% 计算
- 其次的 HKD 50,000 按 6% 计算
- 其次的 HKD 50,000 按 10% 计算
- 其次的 HKD 50,000 按 14% 计算
- 剩余余额按 17% 计算
但需要注意，以此方法计算的税款，总额不会超过您总应课税入息实额（即扣除免税额后的收入）按标准税率计算出的数额。
标准税率计算
标准税率目前为 15%，此方法直接用您的总应课税入息实额乘以15%。
最终应缴税款,是上述两种计算方法得出的数额中较低的那一个。
计算步骤与可扣除项目
计算薪俸税并非简单地用总收入乘以税率，而是需要经过一系列扣除,以下是关键步骤：
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确定应课税入息实额：
- 总收入：包括工资、薪金、奖金、佣金、津贴、代替通知金的款项、约满酬金等。
- 减去：可扣除项目：这部分是合法降低税负的关键，常见扣除项包括：
- 强积金供款：雇员强制性供款的最高扣除额为 HKD 18,000。
- 个人进修开支：最高 HKD 100,000。
- 认可慈善捐款：捐款给认可的慈善机构，扣除额不少于 HKD 100，上限为应评税收入的35%。
- 长者住宿照顾开支：为符合资格的父母或祖父母支付住宿照顾开支，每位长者最高 HKD 100,000。
- 居所贷款利息或住宅租金：两者只能选其一扣除，每个课税年度最高 HKD 100,000，最长可扣20个课税年度（居所贷款利息）。
- 自愿医保计划保费：每名受保人最高 HKD 8,000。
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计算应评税入息实额：
应评税入息实额 = 总收入 - 可扣除项目 - 免税额 -
应用免税额： 香港提供丰厚的免税额，这是减轻税负的另一大支柱,常见免税额包括：
- 基本免税额：2023/24年度为 HKD 132,000。
- 已婚人士免税额：HKD 264,000。
- 子女免税额：每名子女 HKD 120,000（首位至第九位子女），在特定课税年度出生的子女还可获得额外 HKD 120,000。
- 供养父母/祖父母免税额：根据父母/祖父母的年龄和是否同居，每位最高可达 HKD 60,000。
- 单亲免税额：HKD 132,000。
- 伤残受养人免税额：HKD 75,000。
发薪时的税款处理：并非“预扣”
与内地的“预扣预缴”制度不同，香港的雇主在发放工资时，没有法律义务为雇员预扣薪俸税，这意味着您每月收到的通常是全额工资，税款需要由纳税人本人在收到税单后,自行向税务局缴纳。
税务局会采用“暂缴税”制度，即您在本年度需要缴纳上一课税年度的最终税款以及本课税年度的暂缴税（基于上一年度收入估算）,这可能会让刚来香港的人感觉一次要交很多税。
常见问题解答
问：我年收入20万，需要交税吗？ 答：很有可能不需要，计算一下：收入 HKD 200,000 - 强积金供款 HKD 18,000 - 基本免税额 HKD 132,000 = 应评税入息实额 HKD 50,000，按累进税率计算，税款仅为 HKD 1,000，而由于有税款宽减政策（例如2023/24年度宽减100%税款，上限 HKD 6,000）,最终实际应缴税款很可能为零。
问：如何申报？ 答：收到报税表后，务必在规定期限内填报，现在鼓励使用“税务易”电子报税，方便快捷，如果您的情况复杂，例如有大量出租收入或海外收入,建议咨询专业会计师或税务顾问。
问：如果漏报或晚报会怎样？ 答：可能会被罚款甚至被检控，税务局对故意逃税行为处罚严厉，因此务必如实、准时申报。
个人观点 香港的税制设计体现了简单、公平和低税的特点，对于大部分工薪阶层而言，在充分运用各项免税额和扣除项后，实际税负非常轻，作为在香港工作的人，花些时间了解这些规则，不仅能确保合法合规，更能有效进行个人税务规划，守住自己的劳动成果，建议每年报税前都重新审视一下自己的情况,看看是否有新的免税额或扣除项可以申请。
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