委托融资租赁如何开具发票？流程与注意事项

在融资租赁业务中，委托模式因其灵活性被广泛应用，对于企业而言，如何正确开具发票不仅关系到税务合规性，更直接影响资金流转效率，本文将结合现行财税政策，系统梳理委托融资租赁业务的开票要点。

一、委托融资租赁业务架构解析

典型委托融资租赁涉及三方主体：承租人（设备使用方）、委托方（设备实际所有者）、融资租赁公司（受托方），业务流程中，租赁公司根据委托方指令购入设备，再以融资租赁形式提供给承租人使用，开票环节需明确各方权利义务关系，特别是资金流、票据流、货物流的匹配逻辑。

二、开票流程操作规范

1、合同备案前置

开展业务前需向主管税务机关备案融资租赁合同，提供《融资租赁合同备案表》、三方协议、设备权属证明等材料，备案通过后，方可按融资租赁业务开具增值税专用发票。

2、区分直租与回租模式

- 直租模式：融资租赁公司向设备供应商采购设备时取得13%增值税专用发票，向承租人开具发票时按租赁服务适用13%税率

- 回租模式：若设备为承租人原有资产，融资租赁公司可开具税率6%的融资租赁服务发票

3、开票信息确认要点

- 付款方名称须与融资租赁合同签约主体完全一致

- 发票备注栏必须完整标注：融资租赁合同编号、租金总额、租赁期限

- 分期开票需在每期发票备注栏注明"第X期/共X期"

三、特殊业务场景处理

1、跨境租赁开票

涉及跨境支付的租金部分，需代扣代缴增值税，开票时应将代扣税款单独列示，并在备注栏注明"代扣代缴增值税XX元"，同时留存《代扣代缴税款凭证》备查。

2、提前终止合同处理

合同提前解除时，已开具发票需作红冲处理，需准备终止协议、原发票复印件、红字发票信息表等材料，在合同终止当月完成税务系统操作。

四、税务风险防控要点

2023年最新监管要求强调"三流合一"原则：

- 资金流：付款方必须与合同签订方、发票抬头方完全对应

- 货物流：设备交接需有完整物流单据，直租模式下必须保留设备采购环节的完整凭证

- 票据流：开票时间不得早于设备交付时间，分期开票需严格匹配租金支付进度

某制造企业2022年因提前开具发票被稽查的案例值得警惕：该企业在设备未完成安装调试时提前开具全款发票，导致被认定为虚开发票，最终补缴税款并缴纳滞纳金合计87万元。

五、电子票据管理新规

自2023年3月起，融资租赁业务全面推行全电发票，需注意：

- 开具融资租赁电子发票需在项目编号栏填写合同备案号

- 票据交付需通过税务数字账户完成，禁止使用私人邮箱传输

- 电子档案保存期限延长至10年，需建立专门的数字化管理系统

当前行业实践中，仍存在部分企业混淆经营租赁与融资租赁开票规则的情况，建议财务人员在处理特殊业务时，提前与主管税务机关沟通确认开票细则，选择具有融资租赁资质的合作机构，建立完整的票据审核流程，方能在享受融资便利的同时确保税务合规。